与全球其他国家地区相比,新加坡税率到底高不高?

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去年,新加坡吸引超过130家国际企业在本地开设区域或全球总部,关闭总部的则有45家。整体来看,在新加坡营业的5万家国际企业当中,750家把区域总部设在本地。跨国企业指出,公司税率只是他们在新加坡投资的众多考量因素之一。

今年7月11日,全球20国集团(G20)拟议把全球公司税率定为至少15%,获得了132个国家的支持,这样的税率调整会对新加坡产生哪些影响?此外,与全球其他国家地区相比,新加坡税率到底高不高?国际注册会计师刘朝霞进行了深度分析。

特雷尔布兰顿身高1.80,当了6年的控球后卫,被称为NBA的矮子球员,然而1.80米的身高和邻居家的孩子相比,是不是很高?

(特雷尔布兰顿被称为NBA的矮子球员)

其实高或矮,漂不漂亮,富不富有都是相对的,一是相对这个年代公众默认的标准,比如篮球对标姚明,乒乓球对标刘国梁;另一个对标则是心里的期待值,比如新女友对标前女友,新老板对标前老板。

而工作是否满意则对标自己对工作的期待值,毕竟薪水的高低,高效的环境,喜欢的工作内容,公平且愿意培养下属的上司都是值得期待的因素之一。然而理想很丰满,现实很骨感,所有的这些期待无法全部满足,只能根据内心的需求取舍。

企业的税务优惠也是企业选择在哪个国家或区域落地,需要取舍的重要因素之一。一般上企业规模越大需要考虑的政策性和系统性的因素越多,比如抖音,滴滴设立区域总部则首先要考虑的是政治的友好,政策的稳定,和数据的安全等因素;发展型企业则需要考虑市场,比如Grab设立在新加坡是为了抢占东南亚市场;而成本控制型的企业则首先要考虑的是税务,比如很多的大宗商品贸易类企业,因为这类企业的利润率通常非常的低。

我的经验是,当我向客户解释完新加坡的整体税务之后,有时候会我听到两种完全相反的声音,有一种会说,“啊,这么高啊”;另一种则会说“啊,这么低”。我理解这两种相反的回应来自于不同的对标。

认为新加坡税率高对标的是BVI离岸岛的零税率,认为新加坡税率低则是对标所在国的税率。认为税率高的一般是成本控制型企业;认为低的则是拓展型新兴企业,这类企业由于利润高,市场大,需要企业快,准,狠,因此不会把有限的税率优惠作为最优先级的考量而成为企业快速发展的绊脚石。

那么,新加坡的税率到底高不高?

在回答这个问题之前,我们先了解一下新加坡的税种。

在新加坡,与个人收入息息相关的是个人所得税;与公司利润挂钩的是公司所得税;购买住宅需要缴纳印花税;拥有房产需要支付房产税;在新加坡消费会产生消费税;进口汽车会产生关税。

新加坡的个人所得税按照累计递增的方式征收,从2%起征,最高22%。中国则是从3%起征,最高45%;美国从10%起征,最高37%,对比下来新加坡的个人所得税最高点的税率的确是比较低的。

但需要补充的是,中国有些城市会给与人才的补贴部分豁免所得税,比如海南自贸区对于人才的补贴应纳税额超过15%的部分予以免征。

至于个人所得税为何不能与离岸岛的零税率相比呢?因为个税是有属地特征的,各个国家都是按照居住天数计算该居民为税务居民或非税务居民,比较通用的国际行规是183天。而很多的离岸岛是不具备居住属性的。

而新加坡对于非税务居民的个人所得税税率是15%, 董事费为22%。

至于公司所得税,全球20国集团(G20)拟议把全球公司税率定为至少15%,获得了132个国家的支持,这样的税率调整会对新加坡产生哪些影响?

(20国集团(G20)多名财长在意大利威尼斯开会,图源:意大利G20峰会官方推特)

目前新加坡的标准税率是17%,中国是25%,香港16.5%,相对于标准税率,新加坡和香港比中国略低。

目前新加坡经发局针对符合条件的企业给与税务优惠,比如区域总部计划(DEI),全球贸易商计划(GTP),可以获得5%或是10%的优惠税率。

而中国,针对高新科技企业给与15%的优惠税率。因此,当全球税率定为15%应该对中国影响不大,而对新加坡的经发局奖励计划,税务优惠上的吸引力会减弱。

在新加坡落地的所有企业,公司利润在首20万新币以内都可以获得50%-75%的豁免,有效税率在4.25%-8.5%之间。

而在中国,针对利润在100万人民币(约等于20万新币)的小微企业给与50%-87.5%的豁免,有效税率在2.5%-10%之间。

(图源:Unsplash)

由此我们看到,如果全球统一税率为15%,新加坡和中国都可能会用税务折扣或是补贴的方式给与小微企业,让中小型企业保持一定的活力,增加小企业员工的就业以及维持创新创业的活跃氛围。

除此之外,新加坡还有一个比较大的优势是没有重复征税,即缴纳公司所得税后的股东分红不再需要缴纳个人所得税。而这部分,中国在公司税后分红到个人需要缴纳20%的个人所得税,而如果分红到非税务居民企业则可以获得10%的优惠税率。

也因为这个优惠税率,很多的外资企业把投资总部设立在新加坡,从而当中国的子公司税后分红的时候,新加坡母公司因归属于中国的非税务居民企业则可以享受到这个优惠。这应该也是新加坡是中国最大的投资来源国的因素之一。

由此看到相比之下,新加坡目前的个人所得税和公司税的税率的确是非常优惠。与此同时,前文我们也已经提到过,企业选择区域总部需要考量的因素除了税率优惠外,还有亲商的环境,稳定的政策,自由的金融环境和双语的人才储备,辐射东南亚的市场等等。

因此当全球税率统一为15%之后,在税率优惠之外的其他优势则更为考验各国政府的智慧和执政能力。

新加坡一直以来给人的感觉像是温润如玉的翩翩公子,清朗俊秀,干净脱俗,城市干净整齐,政府高效廉洁。同时,新加坡在全球压力最大的城市里面也从不落下风,新加坡在失去税率奖励的优势后还将如何保持强劲的竞争力和增长势头?

我们看到新加坡政府正大力打造新加坡的金融环境和创新的创业生态,也非常用心开发新加坡+1 的产业园以维持新加坡的高端制造业的比例,我们也看到许多大型科技公司,包括阿里巴巴,腾讯,华为,facebook,字节跳动,Google把区域总部设立在新加坡。

全球顶级的生物科技公司也齐头并进落地新加坡,包括拜恩,辉瑞,诺华等等。期待民众理解新加坡对外来人才的依赖和对高科技人才的需求,与政府一道共同打造属于新加坡自己的产业生态圈。

面对新的竞争环境,新加坡将与人民一道全力以赴,我们拭目以待!

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